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Bewertungsgesetz
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Bewertungsgesetz
Dritter Teil: Schlussbestimmungen
Siebenter Abschnitt: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
A. Allgemeines
§ 230 Abrundung
Die ermittelten Grundsteuerwerte werden auf volle 100 Euro nach unten abgerundet.
Bewertungsgesetz
Erster Teil: Allgemeine Bewertungsvorschriften
§ 1
Geltungsbereich
§ 2
Wirtschaftliche Einheit
§ 3
Wertermittlung bei mehreren Beteiligten
§ 3a
(weggefallen)
§ 4
Aufschiebend bedingter Erwerb
§ 5
Auflösend bedingter Erwerb
§ 6
Aufschiebend bedingte Lasten
§ 7
Auflösend bedingte Lasten
§ 8
Befristung auf einen unbestimmten Zeitpunkt
§ 9
Bewertungsgrundsatz, gemeiner Wert
§ 10
Begriff des Teilwerts
§ 11
Wertpapiere und Anteile
§ 12
Kapitalforderungen und Schulden
§ 13
Kapitalwert von wiederkehrenden Nutzungen und Leistungen
§ 14
Lebenslängliche Nutzungen und Leistungen
§ 15
Jahreswert von Nutzungen und Leistungen
§ 16
Begrenzung des Jahreswerts von Nutzungen
Zweiter Teil: Besondere Bewertungsvorschriften
§ 17
Geltungsbereich
§ 18
Vermögensarten
Erster Abschnitt: Einheitsbewertung
A. Allgemeines
§ 19
Feststellung von Einheitswerten
§ 20
Ermittlung des Einheitswerts
§ 21
Hauptfeststellung
§ 22
Fortschreibungen
§ 23
Nachfeststellung
§ 24
Aufhebung des Einheitswerts
§ 24a
Änderung von Feststellungsbescheiden
§ 25
Nachholung einer Feststellung
§ 26
Umfang der wirtschaftlichen Einheit bei Ehegatten oder Lebenspartnern
§ 27
Wertverhältnisse bei Fortschreibungen und Nachfeststellungen
§ 28
Erklärungspflicht
§ 29
Auskünfte, Erhebungen und Mitteilungen
§ 30
Abrundung
§ 31
Bewertung von ausländischem Sachvermögen
§ 32
Bewertung von inländischem Sachvermögen
B. Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
I. Allgemeines
§ 33
Begriff des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens
§ 34
Betrieb der Land- und Forstwirtschaft
§ 35
Bewertungsstichtag
§ 36
Bewertungsgrundsätze
§ 37
Ermittlung des Ertragswerts
§ 38
Vergleichszahl, Ertragsbedingungen
§ 39
Bewertungsstützpunkte
§ 40
Ermittlung des Vergleichswerts
§ 41
Abschläge und Zuschläge
§ 42
Nebenbetriebe
§ 43
Abbauland
§ 44
Geringstland
§ 45
Unland
§ 46
Wirtschaftswert
§ 47
Wohnungswert
§ 48
Zusammensetzung des Einheitswerts
§ 48a
Einheitswert bestimmter intensiv genutzter Flächen
§ 49
(weggefallen)
II. Besondere Vorschriften
a) Landwirtschaftliche Nutzung
§ 50
Ertragsbedingungen
§ 51
Tierbestände
§ 51a
Gemeinschaftliche Tierhaltung
§ 52
Sonderkulturen
b) Forstwirtschaftliche Nutzung
§ 53
Umlaufende Betriebsmittel
§ 54
Bewertungsstichtag
§ 55
Ermittlung des Vergleichswerts
c) Weinbauliche Nutzung
§ 56
Umlaufende Betriebsmittel
§ 57
Bewertungsstützpunkte
§ 58
Innere Verkehrslage
d) Gärtnerische Nutzung
§ 59
Bewertungsstichtag
§ 60
Ertragsbedingungen
§ 61
Anwendung des vergleichenden Verfahrens
e) Sonstige land- und forstwirtschaftliche Nutzung
§ 62
Arten und Bewertung der sonstigen land- und forstwirtschaftlichen Nutzung
III. Bewertungsbeirat, Gutachterausschuß
§ 63
Bewertungsbeirat
§ 64
Mitglieder
§ 65
Aufgaben
§ 66
Geschäftsführung
§ 67
Gutachterausschuß
C. Grundvermögen
I. Allgemeines
§ 68
Begriff des Grundvermögens
§ 69
Abgrenzung des Grundvermögens vom land- und forstwirtschaftlichen Vermögen
§ 70
Grundstück
§ 71
Gebäude und Gebäudeteile für den Zivilschutz
II. Unbebaute Grundstücke
§ 72
Begriff
§ 73
Baureife Grundstücke
III. Bebaute Grundstücke
a) Begriff und Bewertung
§ 74
Begriff
§ 75
Grundstücksarten
§ 76
Bewertung
§ 77
Mindestwert
b) Verfahren
1. Ertragswertverfahren
§ 78
Grundstückswert
§ 79
Jahresrohmiete
§ 80
Vervielfältiger
§ 81
Außergewöhnliche Grundsteuerbelastung
§ 82
Ermäßigung und Erhöhung
2. Sachwertverfahren
§ 83
Grundstückswert
§ 84
Bodenwert
§ 85
Gebäudewert
§ 86
Wertminderung wegen Alters
§ 87
Wertminderung wegen baulicher Mängel und Schäden
§ 88
Ermäßigung und Erhöhung
§ 89
Wert der Außenanlagen
§ 90
Angleichung an den gemeinen Wert
IV. Sondervorschriften
§ 91
Grundstücke im Zustand der Bebauung
§ 92
Erbbaurecht
§ 93
Wohnungseigentum und Teileigentum
§ 94
Gebäude auf fremdem Grund und Boden
D. Betriebsvermögen
§ 95
Begriff des Betriebsvermögens
§ 96
Freie Berufe
§ 97
Betriebsvermögen von Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen
§ 98
(weggefallen)
§ 98a
(weggefallen)
§ 99
Betriebsgrundstücke
§ 103
Schulden und sonstige Abzüge
§ 104
(weggefallen)
§ 109
Bewertung
§ 109a
(weggefallen)
Zweiter Abschnitt: Sondervorschriften und Ermächtigungen
§ 121
Inlandsvermögen
§ 121a
Sondervorschrift für die Anwendung der Einheitswerte 1964
§ 122
Besondere Vorschriften für Berlin (West)
§ 123
Ermächtigungen
§ 124
(weggefallen)
Dritter Abschnitt: Vorschriften für die Bewertung von Vermögen in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet
A. Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
§ 125
Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
§ 126
Geltung des Ersatzwirtschaftswerts
§ 127
Erklärung zum Ersatzwirtschaftswert
§ 128
Auskünfte, Erhebungen, Mitteilungen, Abrundung
B. Grundvermögen
§ 129
Grundvermögen
§ 129a
Abschläge bei Bewertung mit einem Vielfachen der Jahresrohmiete
§ 130
Nachkriegsbauten
§ 131
Wohnungseigentum und Teileigentum, Wohnungserbbaurecht und Teilerbbaurecht
§ 132
Fortschreibung und Nachfeststellung der Einheitswerte 1935
§ 133
Sondervorschrift für die Anwendung der Einheitswerte 1935
C. Betriebsvermögen
§ 137
Bilanzposten nach dem D-Markbilanzgesetz
Vierter Abschnitt: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz für die Grunderwerbsteuer ab 1. Januar 1997
A. Allgemeines
§ 138
Feststellung von Grundbesitzwerten
§ 139
Abrundung
B. Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
§ 140
Wirtschaftliche Einheit und Umfang des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens
§ 141
Umfang des Betriebs der Land- und Forstwirtschaft
§ 142
Betriebswert
§ 143
Wert der Betriebswohnungen und des Wohnteils
§ 144
Zusammensetzung des land- und forstwirtschaftlichen Grundbesitzwerts
C. Grundvermögen
I. Unbebaute Grundstücke
§ 145
Unbebaute Grundstücke
II. Bebaute Grundstücke
§ 146
Bebaute Grundstücke
§ 147
Sonderfälle
§ 148
Erbbaurecht
§ 148a
Gebäude auf fremdem Grund und Boden
§ 149
Grundstücke im Zustand der Bebauung
§ 150
Gebäude und Gebäudeteile für den Zivilschutz
Fünfter Abschnitt: Gesonderte Feststellungen
§ 151
Gesonderte Feststellungen
§ 152
Örtliche Zuständigkeit
§ 153
Erklärungspflicht, Verfahrensvorschriften für die gesonderte Feststellung, Feststellungsfrist
§ 154
Beteiligte am Feststellungsverfahren
§ 155
Rechtsbehelfsbefugnis
§ 156
Außenprüfung
Sechster Abschnitt: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009
A. Allgemeines
§ 157
Feststellung von Grundbesitzwerten, von Anteilswerten und von Betriebsvermögenswerten
B. Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
I. Allgemeines
§ 158
Begriff des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens
§ 159
Abgrenzung land- und forstwirtschaftlich genutzter Flächen zum Grundvermögen
§ 160
Betrieb der Land- und Forstwirtschaft
§ 161
Bewertungsstichtag
§ 162
Bewertung des Wirtschaftsteils
§ 163
Ermittlung der Wirtschaftswerte
§ 164
Mindestwert
§ 165
Bewertung des Wirtschaftsteils mit dem Fortführungswert
§ 166
Bewertung des Wirtschaftsteils mit dem Liquidationswert
§ 167
Bewertung der Betriebswohnungen und des Wohnteils
§ 168
Grundbesitzwert des Betriebs der Land- und Forstwirtschaft
II. Besonderer Teil
a) Landwirtschaftliche Nutzung
§ 169
Tierbestände
§ 170
Umlaufende Betriebsmittel
b) Forstwirtschaftliche Nutzung
§ 171
Umlaufende Betriebsmittel
§ 172
Abweichender Bewertungsstichtag
c) Weinbauliche Nutzung
§ 173
Umlaufende Betriebsmittel
d) Gärtnerische Nutzung
§ 174
Abweichende Bewertungsverhältnisse
e) Übrige land- und forstwirtschaftliche Nutzungen
§ 175
Übrige land- und forstwirtschaftliche Nutzungen
C. Grundvermögen
I. Allgemeines
§ 176
Grundvermögen
§ 177
Bewertung
II. Unbebaute Grundstücke
§ 178
Begriff der unbebauten Grundstücke
§ 179
Bewertung der unbebauten Grundstücke
III. Bebaute Grundstücke
§ 180
Begriff der bebauten Grundstücke
§ 181
Grundstücksarten
§ 182
Bewertung der bebauten Grundstücke
§ 183
Bewertung im Vergleichswertverfahren
§ 184
Bewertung im Ertragswertverfahren
§ 185
Ermittlung des Gebäudeertragswerts
§ 186
Rohertrag des Grundstücks
§ 187
Bewirtschaftungskosten
§ 188
Liegenschaftszinssatz
§ 189
Bewertung im Sachwertverfahren
§ 190
Ermittlung des Gebäudesachwerts
§ 191
Wertzahlen
IV. Sonderfälle
§ 192
Bewertung in Erbbaurechtsfällen
§ 193
Bewertung des Erbbaurechts
§ 194
Bewertung des Erbbaugrundstücks
§ 195
Gebäude auf fremdem Grund und Boden
§ 196
Grundstücke im Zustand der Bebauung
§ 197
Gebäude und Gebäudeteile für den Zivilschutz
V. Nachweis des niedrigeren gemeinen Werts
§ 198
Nachweis des niedrigeren gemeinen Werts
D. Nicht notierte Anteile an Kapitalgesellschaften und Betriebsvermögen
§ 199
Anwendung des vereinfachten Ertragswertverfahrens
§ 200
Vereinfachtes Ertragswertverfahren
§ 201
Ermittlung des Jahresertrags
§ 202
Betriebsergebnis
§ 203
Kapitalisierungsfaktor
Dritter Teil: Schlussbestimmungen
Siebenter Abschnitt: Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022
A. Allgemeines
§ 218
Vermögensarten
§ 219
Feststellung von Grundsteuerwerten
§ 220
Ermittlung der Grundsteuerwerte
§ 221
Hauptfeststellung
§ 222
Fortschreibungen
§ 223
Nachfeststellung
§ 224
Aufhebung des Grundsteuerwerts
§ 225
Änderung von Feststellungsbescheiden
§ 226
Nachholung einer Feststellung
§ 227
Wertverhältnisse bei Fortschreibungen und Nachfeststellungen
§ 228
Erklärungs- und Anzeigepflicht
§ 229
Auskünfte, Erhebungen und Mitteilungen
§ 230
Abrundung
§ 231
Abgrenzung von in- und ausländischem Vermögen
B. Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
I. Allgemeines
§ 232
Begriff des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens
§ 233
Abgrenzung des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens vom Grundvermögen in Sonderfällen
§ 234
Betrieb der Land- und Forstwirtschaft
§ 235
Bewertungsstichtag
§ 236
Bewertungsgrundsätze
§ 237
Bewertung des Betriebs der Land- und Forstwirtschaft
§ 238
Zuschläge zum Reinertrag
§ 239
Grundsteuerwert des Betriebs der Land- und Forstwirtschaft
§ 240
Kleingartenland und Dauerkleingartenland
II. Besondere Vorschriften
a) Landwirtschaftliche Nutzung
§ 241
Tierbestände
b) Übrige land- und forstwirtschaftliche Nutzungen
§ 242
Übrige land- und forstwirtschaftliche Nutzungen
C. Grundvermögen
I. Allgemeines
§ 243
Begriff des Grundvermögens
§ 244
Grundstück
§ 245
Gebäude, Gebäudeteile und Anlagen für den Zivilschutz
II. Unbebaute Grundstücke
§ 246
Begriff der unbebauten Grundstücke
§ 247
Bewertung der unbebauten Grundstücke
III. Bebaute Grundstücke
§ 248
Begriff der bebauten Grundstücke
§ 249
Grundstücksarten
§ 250
Bewertung der bebauten Grundstücke
§ 251
Mindestwert
§ 252
Bewertung im Ertragswertverfahren
§ 253
Ermittlung des kapitalisierten Reinertrags
§ 254
Rohertrag des Grundstücks
§ 255
Bewirtschaftungskosten
§ 256
Liegenschaftszinssätze
§ 257
Ermittlung des abgezinsten Bodenwerts
§ 258
Bewertung im Sachwertverfahren
§ 259
Ermittlung des Gebäudesachwerts
§ 260
Wertzahlen
IV. Sonderfälle
§ 261
Erbbaurecht
§ 262
Gebäude auf fremdem Grund und Boden
V. Ermächtigungen
§ 263
Ermächtigungen
§ 264
Bekanntmachung
§ 265
Anwendungsvorschriften
§ 266
Erstmalige Anwendung des Siebenten Abschnitts des Zweiten Teils
Anlage 1
Anlage 1 (zu § 51) Umrechnungsschlüssel für Tierbestände in Vieheinheiten nach dem Futterbedarf
Anlage 2
Anlage 2 Gruppen der Zweige des Tierbestands nach der Flächenabhängigkeit
Anlage 3
Anlage 3 Mietwohngrundstücke Vervielfältiger
Anlage 4
Anlage 4 Gemischtgenutzte Grundstücke mit einem gewerblichen Anteil an der Jahresrohmiete bis zu 50 v. H. Vervielfältiger
Anlage 5
Anlage 5 Gemischtgenutzte Grundstücke mit einem gewerblichen Anteil an der Jahresrohmiete von mehr als 50 v. H. Vervielfältiger
Anlage 6
Anlage 6 Geschäftsgrundstücke Vervielfältiger
Anlage 7
Anlage 7 Einfamilienhäuser Vervielfältiger
Anlage 8
Anlage 8 Zweifamilienhäuser Vervielfältiger
Anlage 9
Anlage 9 (weggefallen)
Anlage 9a
Anlage 9a (zu § 13) Kapitalwert einer wiederkehrenden, zeitlich beschränkten Nutzung oder Leistung im Jahresbetrag von einem Euro
Anlage 14
Anlage 14 (zu § 163 Abs. 3, § 164 Abs. 2 und 4) Landwirtschaftliche Nutzung
Anlage 15
Anlage 15 (zu § 163 Abs. 4 und § 164 Abs. 2) Forstwirtschaftliche Nutzung
Anlage 15a
Anlage 15a (zu § 164 Abs. 4) Forstwirtschaftliche Nutzung
Anlage 16
Anlage 16 (zu § 163 Abs. 5 und § 164 Abs. 2 und 4) Weinbauliche Nutzung
Anlage 17
Anlage 17 (zu § 163 Abs. 6 und § 164 Abs. 2 und 4) Gärtnerische Nutzung
Anlage 18
Anlage 18 (zu § 163 Abs. 7 und § 164 Abs. 2 und 4) Sondernutzungen
Anlage 19
Anlage 19 (zu § 169) Umrechnungsschlüssel für Tierbestände in Vieheinheiten nach dem Futterbedarf
Anlage 20
Anlage 20 (zu § 169 Abs. 5) Gruppen der Zweige des Tierbestands nach der Flächenabhängigkeit
Anlage 21
Anlage 21 (zu § 185 Abs. 3 Satz 1, § 193 Abs. 3 Satz 2, § 194 Abs. 3 Satz 3 und § 195 Abs. 2 Satz 2 und Abs. 3 Satz 3) Vervielfältiger
Anlage 22
Anlage 22 (zu § 185 Absatz 3 Satz 3, § 190 Absatz 4 Satz 2) Wirtschaftliche Gesamtnutzungsdauer
Anlage 23
Anlage 23 (zu § 187 Abs. 2 Satz 2) Pauschalierte Bewirtschaftungskosten für Verwaltung, Instandhaltung und Mietausfallwagnis in Prozent der Jahresmiete oder üblichen Miete (ohne Betriebskosten)
Anlage 24
Anlage 24 (zu § 190 Absatz 1 Satz 4 und Absatz 3) Ermittlung des Gebäuderegelherstellungswerts
Anlage 25
Anlage 25 (zu § 191 Absatz 2) Wertzahlen für Ein- und Zweifamilienhäuser nach § 181 Absatz 1 Nummer 1 BewG und Wohnungseigentum nach § 181 Absatz 1 Nummer 3 BewG
Anlage 26
Anlage 26 (zu § 194 Abs. 3 Satz 2 und Abs. 4 sowie § 195 Abs. 3 Satz 2) Abzinsungsfaktoren
Anlage 27
Anlage 27 (zu § 237 Absatz 2) Landwirtschaftliche Nutzung
Anlage 28
Anlage 28 (zu § 237 Absatz 3) Forstwirtschaftliche Nutzung
Anlage 29
Anlage 29 (zu § 237 Absatz 4) Weinbauliche Nutzung
Anlage 30
Anlage 30 (zu § 237 Absatz 5) Gärtnerische Nutzung
Anlage 31
Anlage 31 (zu § 237 Absatz 6 und 7) Übrige land- und forstwirtschaftliche Nutzungen sowie Abbauland, Geringstland und Unland
Anlage 32
Anlage 32 (zu § 237 Absatz 8) Nutzungsart Hofstelle
Anlage 33
Anlage 33 (zu § 238 Absatz 2) Weitere den Ertragswert erhöhende Umstände
Anlage 34
Anlage 34 (zu § 241 Absatz 5) Umrechnungsschlüssel für Tierbestände in Vieheinheiten (VE) nach dem Futterbedarf
Anlage 35
Anlage 35 (zu § 241 Absatz 5) Gruppen der Zweige des Tierbestands nach der Flächenabhängigkeit
Anlage 36
Anlage 36 (zu den §§ 251 und 257 Absatz 1) Umrechnungskoeffizienten zur Berücksichtigung abweichender Grundstücksgrößen beim Bodenwert von Ein- und Zweifamilienhäusern
Anlage 37
Anlage 37 (zu § 253 Absatz 2) Vervielfältiger
Anlage 38
Anlage 38 (zu § 253 Absatz 2 und § 259 Absatz 4) Wirtschaftliche Gesamtnutzungsdauer
Anlage 39
Anlage 39 (zu § 254) Ermittlung des Rohertrags
Anlage 40
Anlage 40 (zu § 255) Bewirtschaftungskosten
Anlage 41
Anlage 41 (zu § 257 Absatz 2) Abzinsungsfaktoren
Anlage 42
Anlage 42 (zu § 259 Absatz 1) Normalherstellungskosten
Anlage 43
Anlage 43 (zu § 260) Wertzahlen für Teileigentum, Geschäftsgrundstücke, gemischt genutzte Grundstücke und sonstige bebaute Grundstücke nach § 249 Absatz 1 Nummer 5 bis 8
